分析新税法对企业税筹的影响及完善建议-教学资源

发布时间:2020-07-28 15:54:51 来源: 教学资源 点击:

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摘要:近年来, 我国税改力度逐渐加大, 包括个人所得税改革、营改增、国地税合并、征管法大修等, 外部税改环境变化较大, 对企业会计的税收筹划既是挑战、也是机遇。在新税法下研究企业会计的税务筹划既是为了主动适应政策改革要求, 提高企业经营环境变化的适应能力, 也是为了有效减轻企业税收负担, 提高企业的经营管理效益。因此, 企业会计人员一定要把握基本的税收筹划原则, 研究分析新税法对企业税筹带来的主要影响, 从企业当前税收筹划存在的问题出发, 完善税筹管理体系、注重经营过程规划、培养专业税筹人才, 从而全面的提高企业的税筹水平, 促进企业实现长久发展。
 
关键词:新税法; 企业会计; 税收筹划;
 
一、企业会计税收筹划需遵循的基本原则
 
企业会计在进行税收筹划时需要遵循以下几个原则:一是合法性原则, 指企业的纳税筹划必须在符合国家政策法规的前提下实现节税的目的, 严格杜绝偷税、漏税等不良现象;二是合理性原则, 指所指定的纳税筹划方案必须结合企业业务的经营实际, 要具有可执行性、可操作性;三是时效性原则, 即保证企业的纳税活动在经营周期开始前完成, 要做好事前的筹划工作, 否则经营事项一旦产生, 纳税义务也随之产生, 企业后期进行调整非常困难, 不利于纳税筹划活动的开展;四是成本效益原则, 企业在进行纳税筹划时, 其所付出的筹划成本不能高于其获得的经营利益, 否则企业的纳税筹划就无法达成筹划的目的, 失去了筹划的意义;五是风险防范原则, 在制定或执行税筹方案时, 要时刻关注企业内外环境的变化情况, 及时采取有效的应对措施降低风险危机, 保障企业纳税筹划活动的正常稳定开展。
 
法律
 
二、新税法下对企业会计税收筹划的影响分析
 
新税法下, 企业的税收征管模式及征收内容发生了较大改变, 新税法在纳税人范围界定、税率、税前扣除项目、税收优惠政策等多个方面进行改进和完善。主要内容更改体现在内外资企业所得税合并, 逐步开始确立以法人为主体的纳税制度;针对不同类型的企业其基本税率发生改变, 一般企业基本税率为25%, 微利企业税率为20%, 重点扶持的高新技术企业为15%等。同时, 相对旧的税法制度, 新税法制定了更多细化的税收优惠政策, 整体上降低了企业税负;新税法下, 统一了税前扣除标准, 对于企业的合理性支出如工资薪金、业务招待费用等允许税前扣除;另外, 企业税收优惠的范围和方式也发生了较大转变, 加大了对研发费用、人员安置费用等方面的加计扣除力度;将加速折旧优惠扩大到所有企业, 并且详细说明了加速折旧税收优惠办法。新税法改革健全和完善了原有的税收制度体系, 扩大了税收筹划空间, 保障我国税收制度的公平公正, 改善了企业的营商环境, 对企业健康可持续发展意义深远。在新税法下, 企业应更加注重投融资以及利润分配, 确保管理决策符合相关税收优惠政策要求, 能够最大程度上降低企业的税收负担, 为企业今后的发展奠定基础。同时, 税改后, 对企业财务人员的业务能力水平要求更高, 企业需要注重对会计人才的培训教育, 组织企业财务人员开展相应的税筹学习活动, 并通过完善薪酬制度体系提高企业员工的税筹意识, 促进其自主的提高税筹水平, 从而提升企业的综合管理效益。
 
三、新税法下企业会计税收筹划面临的主要问题
 
(一) 体系机制不完善
 
首先, 企业的税筹较为盲目, 目标性不强, 导致税筹工作的开展混乱、无序;其次, 企业在进行税收筹划时未能将企业的业务内容同相关税收政策充分结合, 没有将不同业务内容进行分开核算, 导致整体适用的税率标准较高、税负增加。如在新税法下, 对于一般纳税人提供的技术咨询服务应使用6%的税率, 而企业如果将这部分的内容同税率较高的业务内容共同进行核算, 则会抬高企业的总体税率, 加大企业的税收负担。然后, 企业对税筹时间规划不够合理, 一般表现为以下两种形式。一是税筹工作开展时间安排较为滞后, 往往在企业经营活动已经开展一段时间后才开始进行纳税筹划, 导致许多工作安排难以调整, 筹划方案执行困难;二是未能有效利用递延纳税优惠等形式。由于一些企业财务人员缺乏长远的战略发展眼光, 在进行纳税筹划时没有结合相关税收政策将时间因素考虑在内, 使企业短期内的资金问题难以解决, 导致资金周转困难。最后, 企业内信息渠道不畅通, 尤其是业务与财务部门没有建立良好的信息共享关系, 财务人员开展税筹的信息资料有限, 所指定的税筹方案不可避免与实际业务情况存在较大偏差, 加大企业的纳税筹划风险, 甚至进一步加大企业的税筹负担。
 
(二) 企业人员税筹意识不强, 税筹水平不高
 
一些财务人员没有树立正确的税筹观念, 将偷税漏税也看做是税筹方式的一种, 对企业长久健康发展极为不利。在进行纳税筹划时, 财务人员对最新的财税政策改革缺乏了解, 税筹意识不强, 导致企业的纳税行为盲目、混乱, 在一定程度上反而加大企业的税务负担, 使企业逐步失去竞争优势, 阻碍企业发展。企业管理人员对税筹重视不够, 没有将税务筹划同企业的经营发展战略结合起来, 在对新业务活动进行投资时, 缺乏业务所在行业纳税利率等税筹因素的考量。在制定人事考核制度时, 税务筹划方面的考核指标相对较少, 也缺乏量化统一的标准, 使企业员工整体对纳税筹划工作的参与积极性不高, 制约了税筹工作的有效开展。同时, 企业在加大财务转型、促进财务会计逐步向管理会计实现转变的背景下, 要求会计人员具备更加全面的知识体系架构, 而不仅是停留在过去财务核算与简单的财务分析层面, 能够为企业战略经营提出更具建设性意见或建议。但目前一些企业会计人员综合素质水平不高, 也缺乏自我提升意识, 不愿主动学习与税筹相关的投融资领域的知识, 对企业经营范围内的各项税筹优惠政策了解不够。不能结合业务特点有针对性地开展税筹活动, 税筹的手段单一、方法落后, 导致企业实际的税筹成效不佳。
 
四、新税法下企业会计税收筹划的优化策略
 
(一) 完善税筹管理体系
 
企业首先要结合经营战略确定税筹目标, 明确税筹岗位责任, 企业会计人员要充分了解各项税收政策规定, 通过合法合规的税收筹划帮助企业享受递延纳税、减税免税等多种税收优惠, 节约企业的税收资金, 减轻企业的纳税负担, 从而将更多资金投入到生产效益更高的经营业务环节, 提升企业的经营效益, 促进企业发展。同时, 企业要注重内部机制体制建设, 强化企业内部部门之间的税筹交流, 尤其要促进业务与财务部门的融合交流, 并且要同税务机关保持良好的关系, 从而获得更多权威性的政策指导, 制定出合法合规的纳税筹划方案。
 
(二) 注重全过程税务筹划
 
经营全过程的税务筹划主要包括投资、融资以及经营中的税务筹划。投资税务筹划指的是企业要关注不同业务领域的税率差别, 了解当地是否存在一些特殊业务类别的减税或免税政策, 尽量选择一些行业税收优惠大、国家和地方扶持力度强的业务开展投资活动。融资税务筹划指的是企业选择不同的融资渠道采取不同的融资方式所享受到的优惠政策不同, 如企业可通过融资租赁、有效的固定资产折旧方式以及融资利息税前扣除等方式达到减税的目的, 降低企业税务负担。企业在融资时需缴纳一定的利息, 可以通过选择恰当的融资方式实现递延纳税, 从而降低融资成本, 缓解企业的资金周转压力。经营中的税务筹划需要重点关注相关费用扣除标准, 以及全额扣除、加计扣除、部分按比例扣除的纳税项目, 如不超过企业营业收入15%的广告或业务宣传费用可全额扣除、企业的研发费用尚未形成无形资产并且计入当期损益的可按50%的比例加计扣除、企业与生产经营直接相关的业务招待费用可按发生额的60%扣除等。企业尽量保持在限额内充分列支, 降低纳税额度, 在采用间接计税的方式计算增值税时, 注重项目的销项税额抵扣, 如针对一些特殊领域的业务项目如符合条件的技术转让项目等, 可免征或减征所得税, 对于初创科技型企业, 可考虑采取股权投资方式投资中小型高新技术企业, 享受投资额70%在股权持满两年的当年抵扣本企业的应纳税所得额等。另外, 企业可通过价格转移、税负转嫁等多种税筹方法降低企业税负, 在集团型企业或者经营业务种类较多、业务范围较广的多元化企业来说较为常见。
 
(三) 培养专业税筹人才
 
税务筹划人员不仅需要具备基础的财务会计理论知识技能, 还需掌握一定的企业管理能力、统筹规划能力、缜密的逻辑思维能力以及良好的学习理解能力, 这些都是企业实现财务转型背景下管理会计人才的必备技能。要求企业在引进税筹人员时对其综合能力进行全面的考察, 以此优化企业内部的税筹人才结构。同时, 企业要加强内部人才的培训教育工作, 定期开展税筹政策及税筹方法的学习提升活动, 要求税筹人员从企业自身业务实际出发, 满足新税法的相关政策要求, 制定具有可行性、有效的税收筹划方案, 保障企业良好可持续的生存与发展。
 
五、结束语
 
在新税改背景下, 企业一定要注重完善税筹制度体系, 提升人员税筹水平, 深入研究相关税收政策改革对企业经营产生的实质影响, 提高税收筹划能力, 制定合理的税收方案, 让企业在激烈的竞争环境中逐步提升综合竞争力, 扩大利润空间, 提升整体效益。
 
参考文献
[1] 张凤华。新税法下企业会计的税务筹划[J].企业改革与管理, 2017 (6) .
[2] 周天华。小企业会计准则与企业会计准则比较研究[J].时代经贸, 2018 (5) .
[3] 麦顺好。新税法下企业会计的税务筹划[J].纳税, 2018.

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