根据法理学的角度分析税收法律主义的现实意义

发布时间:2020-06-24 15:38:58 来源: 法律论文 点击:

摘要:新个人所得税法的颁布与施行是我国税收法制变革取得里程碑性质的重要一步。在生产运营模式一日千里, 个人劳动者可以充分发挥本身的主观能动性, 取得多种类型的收入的今日, 自然人交税人遍及希望可以通过采纳一些合法或不违反税收行政法令法规的手段到达少交税款以完成本身利益的意图。但是妄图使用税法缝隙, 打擦边球, 也或许引发涉税法令争议。在这种大布景下以法理学的视点剖析税收法令主义的现实意义就显的尤为重要。

关键词:税收法令主义; 法理学; 个人所得税法;

一、法理学视点下的税收法令主义

法理学是对法学中带有根本性、共同性的问题作横断面调查的科学, 其研讨目标主要是法与法的一般原理 (哲学) 根本的法令准则及法令制度运行的机制。从法理学的视角剖析, 税法的根本准则可以分为税收公平主义、税收协作信任主义、税收法令主义与实质课税准则等四大准则。其间, 税收法令主义也称作税收法定准则, 是指税收的行政主体与行政相对人的权力与责任必须由法令规定, 税收的行政主体与行政相对人的权力责任只能以法令作为依据。如果没有法令依据, 任何主体 (包括立法机关、司法机关、行政机关及人民团体、事业单位) 都不得对交税人进行交税。要执行税收法令主义的要求就要双向着手:一方面是要求交税人必须要树立交税荣耀的认识, 自觉依法交税;另一方面是税务机关的课税只能在法令的授权之下进行, 任何逾越法令的课税都是违法和无效的。从现代社会的视点来看, 税收法令主义与法的规范作用是一致的。税收法令主义更加强调坚持税法的可预测性与稳定性, 这关于市场经济的平稳有序和法制社会的树立巩固十分重要。而税收的四大根本准则是税收确认准则、税收便当准则、税收平等准则、税收经济准则。其间, 税收确认准则指的是公民应当缴纳的税收必须是法令清晰规定的, 如交税责任产生时间、交税责任人、交税办法、交税时限、税种税率等事项, 都应当让所有交税人清楚理解, 不然国家交税权没有了清晰的鸿沟束缚, 公民产业所有权的保障也就沦为空谈。无论是从法理学视点仍是从经济学视点来研讨, 税收法令主义都是不可或缺的税收根本准则, 交税机关与交税人的全部行为都不能触碰税收法令主义的红线, 这就要求交税人和交税机关在征纳过程中按照税收法令主义的要求, 交税人依法诚信交税、税务机关依法交税。



二、由新个人所得税法引发的相关法令问题

2018年8月31日全国人大常委会通过了新修订的《中华人民共和国个人所得税法》, 新法于2019年1月1日正式收效。修订后的新个人所得税法, 不仅进步了归纳所得的免征额, 还涉及到我们日常日子休戚相关的方方面面, 该法将运营所得以外的劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得、产业租借所得、产业转让所得、特许权使用费所得、产业租借所得、产业转让所得以及偶尔所得并排, 但并没有清晰区分其规范。《个人所得税法》规定了运营所得和其他类型所得, 但由于没有清晰区分规范。从"法令人"的视点动身, 一味地疏忽法令危险倾向于收益最大化是不合理的, 由于一旦违法行为被查处, 不仅仅需求补交税款, 还要补交由税款而产生的滞纳金、罚款等。但从"理性的经济人"视点来看, "经济人"往往会选择出最大利益的方案, 而忽视相关的法令危险, 而产生法令的危险敞口。在实践中必然存在因税收法令不清晰而引发有关税目适用的争议, 进而或许引起行政诉讼案件的产生。

三、进步立法质量, 完善税收法令

税收法令的有关规定必须尽量清晰而不呈现歧义和对立, 在内容上不出缝隙。从立法的技能的视点确保税收分配关系确实认性。注意法令的可操作性, 必须清晰、详细、严谨, 应具有较强的操作性, 从根本上进步立法质量。要进步立法技能, 改变现在税收立法中存在的用语不规范, 概念不清晰, 结构散乱的问题。但仅仅只是一个"税收法令主义准则"难以解决当时税收问题的复杂性和多样性。从法理视点看还需完善税收政策, 针对个人所得税法的相关规定, 制定和出台施行细则。从国家的视点来说, 税收谋划的灵活性和适应性更应该以时代布景、经济发展情况为转移, 完善税收相关法令的缺点, 不再将税收作为国家和交税人的博弈, 而是要推动二者的有机协作。

四、结语

"执行好税收法定准则"是党的十八届三中全会清晰提出的要求, 执行税收法定敞开了税收法令主义体系建设的新高度, 重申了不折不扣地执行《中华人民共和国立法法》提出的税收根本准则归于全国人民代表大会的专属立法权限, 一起也为我国未来的税收征管体制变革供给了清晰的法治方向, 具有举足轻重的现实意义和理论指导意义。在坚持税收法令主义的根本准则下, 完善税收法令法规, 引导合理的税收谋划, 强调税收谋划行为的社会责任, 是更好的饯别税收法令主义的必由之路。

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